Auditoría contable

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Muy buenos días señores estudiantes en esta ocasión vamos abordar el tema del ciclo contable he hecho aquí en un pequeño gráfico para que ustedes comprenden de manera más fácil el proceso del ciclo contable como ustedes pueden mirar desde donde empieza el ciclo contable desde la documentación fuente hemos propuesto en este gráfico continuamos con el registro en el libro diario seguimos con el libro mayor luego pasamos a un balance de comprobación y finalmente tenemos que elaborar los estados financieros ahora bien porque esta división estas fechas que ustedes pueden mirar aquí y al frente tenemos lo que son ajustes contables una vez que nosotros hayamos registrado, procesado nuestra información del período de un período determinado pues como ya lo había mencionado en una clase anterior en la clase de los ajustes contables es muy conveniente que nosotros depuramos la información con la finalidad de reflejar una información real verás certera de la empresa por eso nosotros tenemos que llevar a cabo con el registro contable estos ajustes con la finalidad de que esta información que va sería ya canalizada que va a ser reflejada en los estados financieros que son el producto final de un proceso contable sea la información real debidamente depurada como les había dicho previo a la estructuración de los estados financieros como ustedes pueden mira tienen que llevarse a cabo el registro de los ajustes contables que lo había mencionado puede ser por omisiones errores actualizaciones o uso indebido una vez que haya ya procesado estos ajustes contables estaríamos ya en condiciones ya de elaborar nuestros estados financieros básicamente he graficado los documentos que vamos a utilizar en cada uno de estos pasos contables la documentación fuente pues ustedes conocen que son todas aquellos evidencias que el contador debe reunir para poder sustentar una transacción contable pues si yo realizo la compra de mercaderías con cheque pues la evidencia en este caso tendría que ser la factura de compra y el cheque si yo aperturo una cuenta corriente en un banco pues la evidenciar va a ser obviamente la cuenta bancaria y pues según como yo lleve a cabo la transferencia o la nota de deposito que yo haya utilizado para aperturar una cuenta bancaria pues la documentación fuente es todo lo que va a evidenciar cada una de las transacciones que nosotros vamos a realizar durante un período contable absolutamente todas las transacciones tienen que tener su sustento su evidencia el primer paso que nosotros luego de obviamente la documentación contable es la información con la que nosotros inicialmente vamos a contar para proceder a realizar un registro contable en el libro diario si ustedes pues ya lo conocen estamos trabajando desde el primer bimestre también con la estructura de este libro diario fecha, detalle, parcial, debe y haber aquí se puede decir es el paso inicial que el contador realiza a través del cual el contador empieza a registrar las transacciones contables de la empresa que se presenta en el día a día algo adicional también es que aquí se van a llevar a cabo las anotaciones de todo el proceso contable no vamos a separar las transacciones contables de los ajustes algunas personas confunden y piensan que los ajustes vamos a registrar en un libro diario adicional todo se va a efectuar todas las transacciones deben efectuarse en el mismo libro diario el siguiente paso que nosotros vamos a realizar es el proceso de mayorización a través del libro mayor aqui he propuesto el formato al final vamos a ejemplificar a traves de una práctica completa este libro mayor consta de fecha detalle debe haber y saldo que nos permite aquí determina reflejar el saldo de una cuenta normalmente van a mirar movimiento por ejemplo de la cuenta caja en el primer asiento en el tercero en el cuarto en el quinto en fin en todos los asientos que realice la empresa qué hacemos en el libro mayor en el libro mayor vamos a determinar el saldo de esa cuenta caja que se ha venido reflejando en cada una de las transacciones solo de la cuenta por lo tanto el libro mayor tenemos que aperturarlo para cada una de las cuentas para todas las cuentas para caja para bancos las cuentas por cobrar y para proveedores etcétera cada cuenta tiene que tener aperturado un libro mayor seguidamente una vez que hemos determinado los saldos a través de la mayorización nosotros elaboramos el siguiente registro contable que es el balance de comprobación que nos permite este documento pues nada más que equilibrar la dinámica contable que equilibrar la partida doble que nosotros hemos utilizado durante el período contable en el registro de transacciones cómo pueden mirar este documento consta de código cuentas determinamos las sumas y los saldos ustedes pueden mirar en el libro mayor aquí nosotros determinamos sumamos la columna del debe la columna del haber y determinamos el salto por lo tanto esta información que hayamos captado en el libro mayor el debe y del haber viene a ser lo que es las sumas y el saldo pues tendría que ser deudor o acreedor dependiendo del resultado de la cuenta también obviamente y pues aquí de la suma, si el debe es mayor al haber vamos a estar frente a un saldo deudor si el debe es menor al haber vamos a estar frente a un saldo acreedor o también pueda darse saldo nulo cuando debe y haber son iguales y por lo tanto en ese documento vamos nosotros a equilibrar la partida doble al final de su elaboración tenemos que equilibrar las sumas entre sí tienen que tener sumas iguales y los saldos van a dar unas sumas iguales entre sí no las cuatro sumas van a ser iguales sino las sumas entre sí y los saldos entre sí esta manera podríamos ya corroborar que se ha efectuado un proceso el proceso de partida doble es el correcto finalmente como les había dicho luego de haber elaborado el balance de comprobación pues paralelo o previo ya ha estructura de informes financieros nosotros tenemos que proceder con los ajustes contables entendemos que una vez que hemos registrado los ajustes contables contables tenemos que registrarnos en el libro diario mayorizarlos determinar los saldos y finalmente estaríamos en condiciones de elaborar los estados financieros un juego de estados financieros vendrían a ser el estado de resultados, el estado de situación financiera flujos de efectivo y evolución del patrimonio rápidamente también he propuesto aquí la estructura de manera muy general de estos cuatro estados con la finalidad de que ustedes puedan mirar para luego lo vamos a poner en práctica a estos estados financieros en el estado de resultados como pueden mirar ustedes rápidamente es un estado que no se permite conocer el resultado del ejercicio, la utilidad o la perdida pueden mirar que en este estado vamos a reflejar las cuentas exclusivamente de ingresos y cuantas de gastos como ejemplo nada más he puesto que dentro del grupo ingresos estarían las ventas dentro del grupo de gastos sueldos servicios básicos las depreciaciones la diferencia entre los ingresos y los gastos nos vendría dando la utilidad a la perdida dependiendo no si los ingresos son mayores a los gastos estaríamos frente a un utilidad si los gastos son mayores a los ingresos vamos a estar frente a una perdida seguidamente el estado de situación financiera sí es importante también antes de continuar recordar también el encabezamiento tiene que estar claramente denominado a la empresa el nombre del estado financiero en este caso el periodo y muy importante considerar la moneda en la cual se esta elaorando el estado financiero de igual manera para el estado de situación financiera el encabezamiento el nombre de la empresa en nombre del estado financiero período así como también la moneda al cual está expresando este estado nada mas también como ejemplo he propuesto aquí algunas cuantes que van a formar parte del activo en este caso he tomado los subgrupos activo corriente, activo fijo y otros activos para los pasivos también he tomado como ejemplo estas cuentas de pasivo corriente estas cuentas como no corriente como pueden mirar aquí es nada más el bosquejo del formato de un estado de situación financiera al finalizar nosotros tenemos que equilibrar este estado de situación financiera la de total de activos debe ser igual al pasivo más el patrimonio de esta manera estamos equilibrando el estado de situación financiera importante considerar que en este estado vamos a necesitar el resultado del ejercicio que lo obtuvimos en ese estado financiero que es el estado de resultados aquí este resultado en este caso si es utilidad o pérdida puesto tenemos que transferir la a este estado financiero para poder saber pues si hemos ganado o para poder equilibrar el patrimonio y por ende el pasivo más el patrimonio y seguimos con el estado de flujo de efectivo asimismo el encabezamiento muy importante en este estado podemos reflejar las actividades de operación las actividades de inversión y las actividades de financiamiento este estado lo que mide es la capacidad que tiene la empresa para generar el efectivo y obviamente para poder analizar la capacidad y para poder analizar las necesidades de efectivo que vamos a requerir en las actividades de operación pues se refieren básicamente a las actividades propias el negocio sí compras y ventas como pueden mirar ustedes efectivos recibidos de clientes activos pagados a proveedores como ejemplo hay otras partidas que tienen que incluir en este rubro inversión asimismo hace referencia a los rublos de inversión que necesita la empresa actividades de financiamiento también hace referencia a los recursos que la empresa necesita para financiar para poderse financiar como tal finalmente determinamos el flujo neto total deberíamos considerar al final este valor finalmente el estado de evolución del patrimonio con ustedes pueden mirar aquí es un estado que nos presenta en detalle el comportamiento del patrimonio en este caso como ejemplo hemos utilizado cuentas capital reservas y utilidad aquí nos permite mirar el comportamiento que ha tenido cada una de estas cuentas para ejemplificar de mejor forma ciclo contable me he propuesto acá una práctica contable con la finalidad de que ustedes más o menos vean de manera muy rápida como se procede con el ciclo contable este material va a ser también subido vamos a subirlo para que ustedes puedan analizarlo puedan revisarlo y puedan mirar cómo se lleva a cabo bueno he considerado el ejemplo de una empresa comercial en este caso las sureñita compañía limitada partimos de un estado de situación inicial ustedes seguramente ya lo están realizando ya la están poniendo en práctica para el trabajo a distancia que tienen que elaborar para el segundo bimestre partidos de este estado de situación inicial en el cual reflejamos la información con la cual la empresa inicia un período contable o reinicia si es que ya han existido períodos anteriores pues sería información en la cual empresas reinicie sus actividades como pueden mirar asimismo tenemos total de activos total de pasivos un total de patrimonio aquí tenemos que equilibrar los activos deben ser igual al total del pasivo más el patrimonio seguidamente procedamos con nuestro registros en el libro diario como ustedes pueden mirar aquí tenemos todas las transacciones que se van a dar en el período en este caso tenemos el registro de 37 asientos contables como ya lo había mencionado aquí tenemos los ajustes contables también registrados como puede mirar aquí identificado yo como ajustes lo que ya les había mencionado dentro del mismo libro diario nosotros tenemos aquí registrados estos ajustes en este caso por consumo de suministros por seguros pagados por incobrables por depreciaciones aquí en este libro nosotros vamos a registrar todas las transacciones del período en este caso desde el mes de junio del 1º al 30 de junio este sería como el 1er por decir ya luego del estado de situación inicial el primer paso que el contador va a efectuar dentro del período seguidamente es el proceso de mayorización a través del libro mayor que ya lo indique ya lo miramos con ustedes el formato como les había indicado este proceso de mayorización tenemos que hacerlo por cada cuenta contable como pueden mirar aperturamos un mayor para la cuenta caja otro para caja chica otro para bancos y así sucesivamente con todas las cuentas contables nada mas como para que miren cómo funciona el procedimiento aquí puede mirar la fecha la tomamos del libro diario esta información la vamos a tomar la vamos a extractar del libro 'diario generar por ejemplo el estado de situación inicial vamos a mirar qué aquí tenemos la cuenta caja mire aquí tenemos en el estado de situación inicia la cuenta caja un valor de 5 mil 500 aquí mismo tenemos en la columna del debe 5 500 le trasladamos al saldo vamos a seguir mirando y seguir trasladando los valores de la cuenta 'caja nada más porque estamos mayorizando esta cuenta vamos a ir al 2 de julio rápidamente a junio 2 y vamos a mirar el movimiento que ha tenía la cuenta 'caja como pueden mirar junio 2 caja se han registrado por la apertura de una cuenta corriente en este caso registramos también un valor de 5 mil 500 miren cómo juegan en este caso la cuenta caja se acredito por eso ese valor está registrado en el haber y así sucesivamente tenemos que ir trasladando los valores de la cuenta caja que han tenido movimiento en todo el período contables es importante también indicar que aquí en el detalle tenemos nosotros registrar la explicación del asiento porque se llevó a cabo esa transacción más no cuentas contables como anterior hace mucho tiempo se lo hacía aquí vamos a ir anotando el registro la explicación del por qué se dio el asiento contable y de esa manera vamos a ir reflejando el saldo vamos a ir sumando en este caso el debe restando el haber sumando el debe restando el haber y a la final determinamos el saldo en este caso la cuenta caja queda en saldo cero porque la política se entiende que de la empresa ha sido depositar el dinero tenemos que extractar también las sumas del debe y el haber con lo había indicado para que poderla luego transferir al balance de comprobación ese mismo procedimiento lo vamos a aplicar con todas las cuentas contables que se han reflejado para luego nosotros poder trasladar esos saldos el libro o al registro balanza de comprobación miren como pueden darse cuenta aquí nada mas como ejemplo extractamos las sumas de la cuenta caja y en este caso obtenemos un saldo nulo en este caso saldo cero de igual manera se siguen transfiriendo los saldos de todas las cuentas que ustedes puede mirar aquí todas las cuentas que se han suscitado en este periodo son alrededor de 51 cuentas que han sido ya mayorizadas han sido extractado los saldos para luego ser transferidos a este balance aquí tenemos caja chica se ha aplicado sólo un método a lo mejor de reposición directa por eso se mantiene el saldo la cuenta bancos miren el valor el saldo del valor del debe y del haber por lo tanto aquí tenemos un saldo deudor puesto que el debe es mayor al haber y así sucesivamente tenemos que que considera tenemos que procesar todos los saldos de todas estas cuentas en este balance a la final como ya lo mencioné la idea es que ustedes puedan con este documento equilibrar el registro de la partida doble a través de poder determinar las totales en este caso como pueden mirar sumas están iguales entre sí debe y haber son iguales y los saldos deudores y acreedores son iguales entre sí de esta manera podemos corroborar que se ha aplicado correctamente la partida doble desde este ejercicio contable luego que hayamos equilibrado nosotros ya este documento podríamos nosotros ya se entiende que nosotros ya hemos también procesados todo lo que son ajustes contables con esta información nosotros vamos a elaborar ya los estados financieros exclusivamente con los saldos normalmente yo a veces en las evaluaciones yo omito estas columnas de suma porque no es necesario utilizar para estructurar los financieros únicamente necesitamos conocer los saldos de las cuentas por lo tanto si yo no las pongo a estas sumas en algún ejercicio que yo proponga en el eva o en alguna evaluación que nosotros realicemos únicamente vamos a considerarlos los saldos no vamos a considerar las sumas en este caso consideraríamos las saldos para la estructuración de los estados financieros aquí tenemos el estado de resultados como ya les había mencionado aquí tenemos que nosotros incluir lo que son los ingresos y los gastos aquí tenemos la cuenta ventas por ejemplo que la estructura aquí tenemos que en el balance de comprobación vamos a ubicarán la cuentas es muy importante que este balance de comprobación nosotros también ordenamos tengamos las cuentas en el orden correcto partiendo desde activo, pasivo , patrimonio, ingresos gastos y costos con la finalidad de que se nos facilite la estructura de los estados financieros aquí tenemos la cuenta ventas con este saldo de 17 725 que lo hemos utilizado en la estructura del estado de resultados de igual manera vamos a tomar el saldo del costo de ventas y de esta manera determinaríamos la utilidad en ventas como estamos trabajando con la empresa comercial pues esto es la estructura más o menos que utilizamos en una empresa comercial ventas menos costo de ventas igual utilidad bruta aquí tenemos tres mil 489 de utilidad inicialmente a esta utilidad bruta nosotros vamos a restar todos los gastos que se han dado en el periodo este caso utilizando la clasificación de los gastos por la función tenemos gastos administrativos gastos de ventas aquí tenemos un total de gastos financieros también teniendo a un total de gastos de 4600.21 esta utilidad nosotros restamos los gastos y vamos estimamos otros ingresos conoce nuestros resultados del ejercicio en este caso hemos obtenido una perdida porque cómo puede mirar los gastos han sido superior a los ingresos en este período contable exclusivamente por lo tanto estamos frente a una perdida seguidamente para finalizar ya ejemplificamos ya el balance general es otro de los estados financieros básicos por cuestiones de tiempo vamos a hacerlo hasta aquí vamos a explicar sólo hasta este balance en una próxima oportunidad vamos a analizar exclusivamente el estado de flujo de efectivo y evolución de patrimonio como pueden ver este balance refleja la situación financiera de la empresa por lo tanto aquí vamos a considerar los grupos de cuentas de activos pasivos y patrimonio ya lo miraron en la estructura en el formato asimismo estas cuentas son trasladadas del balance todas estas cuentas están aquí en el balance por eso este balance tiene que ser muy elaborado con la finalidad de que se nos facilite la estructura de los estados financieros, aquí tenemos por ejemplo para el estado de situación financiero las cuentas de pasivo que en este caso empezarían desde aquí las retenciones por ejemplo aquí tenemos ya el aporte individual a pagar aportes patronales por pagar tal vez si es que ustedes se les hace más fácil previo a estructurar los estados financieros es conveniente que se abran una columna de pronto si estamos todavía aprendiendo poder identificarlos por ejemplo caja le ponemos el símbolo de A de activos cuentas por pagar de pasivo capital de patrimonio vamos identificando con un símbolo cada cuenta luego que hagamos eso lo trasladarían la información a los estados financieros como les había mencionado aquí en este estado de situación financiera la tomamos también del balance de comprobación todas las cuentas que tengamos de activos de pasivos y de patrimonio finalmente para terminar ya de equilibrar porque es muy importante que este estado financiero también se ha equilibrado es decir total de activos tiene que ser igual a pasivos más patrimonio cómo puede mirar aquí total de activos 161 341.35 tiene que ser igual al total del pasivo mas el patrimonio 161 341.35 este valor ha sido equilibrada con el resultado del ejercicio que lo obtuvimos del estado de resultado el resultado ha tenido acá en este caso esta perdida se tiene que trasladar al estado de situación financieras dentro del grupo patrimonio en este caso nosotros vamos a disminuir a nuestro patrimonio se va a disminuir por tratarse de una pedida si hubiésemos reflejado una actividad quiere decir que el patrimonio se tendría que aumentar por lo tanto en este caso restamos disminuimos la perdida obviamente disminuye nuestro patrimonio y con este resultado equilibramos este estado de situación financiera esto es importante que ustedes tengan en cuenta que tienen que guardar este equilibrio con la finalidad de poder corroborar que nuestra información contable financiera ha sido procesada correctamente esto es todo por esta ocasión, muchas gracias.